ФНС России разъясняет: туристический налог - ответы на часто задаваемые вопросы
1 Как рассчитывается туристический налог для кемпингов?
Туристический налог начисляется за налоговый период, в котором был произведён полный расчёт с гостем (ст. 418.7 НК РФ). Размер ставки устанавливают органы местного самоуправления.
Если сумма налога меньше минимального значения (100 рублей количество ночей проживания), применяется именно минимальный налог.
Согласно постановлению Правительства РФ от 27.12.2024 № 1951, к кемпингам относятся участки с огражденными границами и контролируемым доступом, предназначенные для временного проживания. На территории могут располагаться некапитальные сооружения для размещения отдыхающих.
2 Если аванс внесён в одном месяце, а окончательный расчёт в другом, когда начисляется налог?
По разъяснениям Минфина России (письмо от 05.11.2024 № 03-05-08/108773) налог начисляется за период, в котором осуществлён полный расчёт с клиентом, с применением ставки того налогового периода. Дата фактического проживания или частичной оплаты значения не имеет.
В приведённом примере туристический налог исчисляется во 2 квартале (июне).
3 Должны ли индивидуальные предприниматели платить налог за проживающих по договорам с организациями?
Плательщиками налога являются все, кто предоставляет услуги временного проживания (ст. 418.2 НК РФ), независимо от того, заключён договор с физическим или юридическим лицом.
4 Как исчисляется налог при бесплатном проживании?
Если стоимость услуги равна нулю (например, при размещении командированных без оплаты), сумма налога исходя из налоговой базы также равна нулю.
При этом применяется минимальный налог - 100 рублей за каждую ночь проживания (письмо Минфина России от 04.10.2024 № 03-05-08/96119).
5 Можно ли переложить оплату налога на туриста?
Нет. Закон обязывает платить туристический налог исключительно организации и физлица, предоставляющие места для временного проживания и включённые в соответствующий реестр.
Минтуризма РД напоминает: соблюдение правил начисления и уплаты туристического налога важно для легальной работы средств размещения и развития туристической инфраструктуры региона.
